新海南客戶端、南海網(wǎng)、南國(guó)都市報(bào)5月7日消息(記者 汪慧 通訊員 曲易伸)海南自貿(mào)港高端緊缺人才15%個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策是中央給予海南的一項(xiàng)重磅支持政策，隨著政策的快速落地，有效吸引了市場(chǎng)主體和人才集聚。對(duì)于這項(xiàng)政策，你還有哪些疑惑？如何快速地享受？這篇攻略不可錯(cuò)過(guò)。

　　熱點(diǎn)解答：

　　1.海南自貿(mào)港個(gè)人所得稅政策全島封關(guān)2025年前后變化如何？

　　答：2025年前，對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征。對(duì)享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理，由海南省商財(cái)政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法。

　　2035年前，享受政策的對(duì)象不再局限于高端人才和緊缺人才，只要是一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，其取得來(lái)源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，均按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

　　2.全島封關(guān)前哪些人群可以享受海南自貿(mào)港個(gè)稅優(yōu)惠政策？條件是什么？

　　答：《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，2025年前，對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征。根據(jù)《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》(瓊府〔2020〕41號(hào))第三條、第四條、第五條規(guī)定，享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才，須在海南自由貿(mào)易港工作并一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上(須包含本年度12月當(dāng)月)，且與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。

　　因此，2025年前，來(lái)自境內(nèi)外的高端人才和緊缺人才可以享受，需同時(shí)滿足以下條件：

　�、僭诤Ｄ献再Q(mào)港工作

　�、谂c在海南自貿(mào)港實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)企業(yè)或單位簽訂1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議

　�、垡粋�(gè)納稅年度在海南連續(xù)繳納6個(gè)月以上(需包含12月當(dāng)月)社會(huì)保險(xiǎn)(境外人才不要求)

　　其中，高端人才界定(滿足其一)：

　�、俳�(jīng)海南省各級(jí)人才管理部門(mén)認(rèn)定

　�、谝粋�(gè)納稅年度內(nèi)在海南收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上

　　緊缺人才界定(滿足其一)：

　　主要包括以下五類(lèi)：

　�、俾糜螛I(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)和農(nóng)業(yè)領(lǐng)域、醫(yī)療、教育、體育、電信、互聯(lián)網(wǎng)、文化、維修、金融、航運(yùn)、物流等重點(diǎn)領(lǐng)域技能技術(shù)骨干和管理人才；

　�、诤Ｄ鲜�機(jī)關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織聘用人才；

　�、鄯�合《外國(guó)人來(lái)海南工作許可管理服務(wù)暫行辦法》相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的外國(guó)人才(C類(lèi))；

　�、茉诤Ｄ献杂少Q(mào)易港執(zhí)業(yè)的港澳臺(tái)人才；

　�、莺Ｄ掀渌�非限制性準(zhǔn)入行業(yè)領(lǐng)域急需的技能技術(shù)骨干和管理人才。

　　3.居民個(gè)人怎么享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(瓊財(cái)稅〔2020〕1019號(hào))第四條規(guī)定，被確認(rèn)為高端、緊缺人才的個(gè)人，需要對(duì)其來(lái)源于海南的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得享受優(yōu)惠政策的，其經(jīng)營(yíng)所得于次年1月1日至3月31日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個(gè)人所得稅年度退稅。

　�、傧硎芊绞剑合日�常預(yù)扣預(yù)繳，辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)再予以免征。

　�、谵k理時(shí)間：經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳辦理時(shí)間次年1月1日－3月31日，綜合所得匯算清繳辦理時(shí)間次年3月1日－6月30日。

　�、坜k理渠道：經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳建議通過(guò)自然人電子稅務(wù)局(扣繳客戶端、WEB端)、辦稅服務(wù)廳辦理。綜合所得匯算清繳建議通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP、自然人電子稅務(wù)局WEB端、辦稅服務(wù)廳辦理。

　　4.哪些個(gè)人的所得可以享受優(yōu)惠政策？

　　答：《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》明確，享受優(yōu)惠的所得，包括來(lái)源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得)、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。

　�、倬C合所得：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)。

　�、诮�(jīng)營(yíng)所得：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

　�、劢�(jīng)海南省認(rèn)定人才補(bǔ)貼性所得。

　　5.《總體方案》中2025年前用的是稅負(fù)，2025年后是稅率，稅負(fù)和稅率有什么區(qū)別？

　　答：稅負(fù)≠稅率

　　稅負(fù)：通常是指實(shí)際繳納稅款占應(yīng)稅收入的比例。比如應(yīng)稅收入是30萬(wàn)，如果實(shí)際繳納稅款4。5萬(wàn)，稅負(fù)就是4。5/30=15%。

　　稅率：就是按多少比例去繳稅。例如，目前我國(guó)個(gè)人所得稅綜合所得是3%至45%七檔超額累進(jìn)稅率，全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3。6萬(wàn)元的部分，按照3%稅率；超過(guò)3。6萬(wàn)元至14。4萬(wàn)元部分，按照10%稅率……超過(guò)96萬(wàn)元部分，按照45%稅率。

　　6.年收入多少就可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠？

　　答：經(jīng)測(cè)算，稅前綜合所得收入達(dá)到約42.5萬(wàn)元人民幣以上(不含贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除)，經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額達(dá)到約21萬(wàn)元人民幣以上。

　�、俣惽熬C合所得收入：是指不含贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入額。

　�、诮�(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額：是以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

　　7.在高端人才和緊缺人才的要求中提到的30萬(wàn)元和42.5萬(wàn)元，這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)代表什么含義？

　　答：年度稅前收入達(dá)到30萬(wàn)元是界定是否為海南自貿(mào)港高端人才的一個(gè)市場(chǎng)化薪酬標(biāo)準(zhǔn)。但即使符合這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際稅負(fù)也可能不超過(guò)15%，也就不存在予以免征的情況。

　　全年在海南自貿(mào)港稅前綜合所得收入達(dá)到42.5萬(wàn)元以上，是經(jīng)初步測(cè)算，在不含贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后，可能達(dá)到實(shí)際稅負(fù)15%的標(biāo)準(zhǔn)，即全年綜合所得收入超過(guò)約42.5萬(wàn)元，就可能享受到稅收優(yōu)惠。

　　8.享受優(yōu)惠政策還需要進(jìn)行申請(qǐng)嗎？沒(méi)有接收到信息的人才是不是就不能享受稅收優(yōu)惠？

　　答：個(gè)人無(wú)需申請(qǐng)，將通過(guò)部門(mén)聯(lián)合審核、信息共享方式，匯總可享受優(yōu)惠政策的人才名單。稅務(wù)部門(mén)根據(jù)省委人才發(fā)展局推送的聯(lián)合確定人員名單，分批次發(fā)送短信“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”通知符合條件的高端緊缺人才辦理年度匯算。

　　9.境外“高端緊缺”人士無(wú)法提供社保，可以享受最高15%個(gè)稅政策嗎？

　　答：可以。申請(qǐng)時(shí)提供與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料即可。

　　10.如果個(gè)人在內(nèi)地、海南兩地都有應(yīng)稅收入，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

　　答：根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》，只有來(lái)源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得才可享受個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策，所以海南和內(nèi)地的應(yīng)稅收入應(yīng)分開(kāi)計(jì)算繳稅。

　　11.高端和緊缺人才如何確認(rèn)？

　　答：省委人才發(fā)展局根據(jù)掌握的高端、緊缺人才情況，于每年12月底前將高端、緊缺人才初步建議名單先后推送至稅務(wù)、發(fā)改和社保等部門(mén)。省稅務(wù)局按照《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》確定的收入標(biāo)準(zhǔn)對(duì)名單核對(duì)后，由發(fā)改、社保部門(mén)分別依托海南自由貿(mào)易港“信用共享”平臺(tái)、海南社保登記系統(tǒng)等，對(duì)初步建議名單人才的信用、社保繳納等情況進(jìn)行核實(shí)。

　　上述部門(mén)按照各自職責(zé)分工對(duì)初步建議名單核對(duì)后，于次年1月底前將核對(duì)信息反饋省委人才發(fā)展局。省委人才發(fā)展局于次年2月15日前向省稅務(wù)局提供最終確定的高端、緊缺人才名單。省委人才發(fā)展局、省稅務(wù)局在高端、緊缺人才名單確定后，以適當(dāng)方式通知高端、緊缺人才，并通過(guò)省級(jí)人才服務(wù)“一站式”網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和人才服務(wù)窗口提供查詢(xún)服務(wù)。

　　海南自貿(mào)港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策依據(jù)：

　　1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，2025年前對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征。對(duì)享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理，由海南省商財(cái)政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法。

　　2.2020年6月23日，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》，明確對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征。

　　3.2020年8月26日，海南省政府印發(fā)《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》，明確了享受海南自貿(mào)港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才的標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)海南自貿(mào)港15%個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策落地。

　　4.2020年12月15日，海南省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局和中共海南省委人才發(fā)展局印發(fā)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，明確了髙端緊缺人才來(lái)源于海南的所得概念、減免稅額的計(jì)算、高端和緊缺人才的確認(rèn)、征收管理和服務(wù)等問(wèn)題。